王老板经营一家酒店兼餐饮企业,前两天咨询说餐饮业的发票不能抵扣,可能会在一定程度下影响酒店的业务,问我们有没有什么高招?营改增后企业怎么做税收筹划?该如何转变思维、为企业创造价值呢?

现在营改增了,税率由5%,上升为了6%,虽然税率上升了一个百分点,但餐饮企业本身可以取得进项发票抵扣,税负不一定会上升。但目前全行都改增值税了,我们确实得转变下自己的思维。

在营改增之前,更多的是本位主义,考虑自己这一环节如何节税,为了节税,我们采取多列成本、采用抵票等手段来降低税负。营改增之后,上、下游,以及左右两边,都“环环相扣”,形象点说就是一条绳上的蚂蚱,因为上家的销项就是下家的进项,形成一条利益链条,如果你只考虑本环节就可能会出问题。

因为餐饮业发票不能抵扣,可能会造成一定的企业消费用户的减少,这个时候,是否应该从经营模式上考虑考虑呢,比如,我们现在对酒店的经营模式进行创新,提供企业会议、培训等服务,在服务过程中提供餐饮消费,这时候开具服务业发票,对于下游企业而言,可以抵扣进项税额,成本降低,同时下游企业账面可以不列支为业务招待费,还可以降低所得税税负,以此来吸引当地的餐饮大户。另外,还可以考虑在源头上进行进项税筹划,比如,采取后向一体化,自建种植业基地,在保证产品质量的同时,因农业企业可以免所得税和增值税,一定程度可以将下游企业利润转移到上游企业实现。

另外也要有增值税思维,增值税是价外税,所谓价外税,即不包括在价格中。当你和别人签订合同时,一定要明确“是否含税”。比如,在交营业税时,谈100元的生意,这100元是成交价,如果税率是5%,营业税就是100×5%=5元。现在要交增值税,你和别人谈100元的生意,没有讲明含不含税,最后人家收你的钱,可能就是100×(1+6%)=106元(假设税率为6%)。如果你谈的是含税价,那么你的进项税是100÷(1+6%)×6%=5.66元。你有了5.66元进项,但是,你的成本却只有94.34元,相应的企业所得税又会增加。

所以,在价外税思维之下,必须注重几点:

第一,丢掉过去那种“不要发票”的做法。不要发票,对方可能少收你几个百分点,但损失的可能更多。

第二,谈合同,谈价格时,要充分地综合地考虑增值税、成本和企业所得税的影响。

还有一点值得注意:价外税是否影响利润?大多数人认为,增值税是价外税,不影响利润。其实观点是错误的。增值税导致现金流出,减少企业持有的现金。这减少的现金,实际上是减少了企业的机会成本,如果将此部分资金投入到生产经营中区,或作为理财就会产生盈利。所以说,增值税是影响利润的。

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